Nachfolgend einige wesentliche Steuerrechtsänderungen, die z.T. bereits ab dem Jahr 2004 anzuwenden sind:

- Ausgaben gem. § 11 EStG: geleistete Vorauszahlungen für eine Nutzungsüberlassung von mehr als 5 Jahren sind künftig insgesamt auf den Zeitraum gleichmäßig zu verteilen, für den sie geleistet werden. Damit reagiert der Gesetzgeber auf ein aktuelles BFH-Urteil, wonach im Voraus bezahlte Erbbauzinsen entgegen der Verwaltungsauffassung im Kalenderjahr ihrer Zahlung sofort und vollständig abziehbar sind. Inkrafttreten: für Erbbauzinsvorauszahlungen ab dem 01.01.2004. Für ein Disagio bzw. Damnum gilt diese Regelung aufgrund eines BMF-Schreibens (AZ. IV A3-S 2259-7/05) nicht, sofern das Disagio/Damnum nicht mehr als 5% beträgt.

- Spekulationsgeschäfte gem. § 23 EStG: Bei Wertpapieren in Girosammelverwahrung wird ab dem Jahr 2004 unterstellt, dass die zuerst angeschafften auch zuerst veräußert werden (first in, first out). Bisher wurde ein Durchschnittswert gebildet.

- Sonderausgabenabzug für Vorsorgeaufwendungen: Der Abzug wurde durch das Alterseinkünftegesetz ab dem 01.01.2005 z.T. völlig neu geregelt. Innerhalb einer Übergangsphase bis zum Jahr 2019 können Steuerpflichtige die bislang geltende Höchstbetragsrechnung weiterhin in Anspruch nehmen, wenn der daraus resultierende Sonderausgabenabzug günstiger ist. Siehe hierzu auch Alterseinkünftegesetz verabschiedet

- erstmalige Berufsausbildung: Ab dem 01. Januar 2004 können Aufwendungen für die erstmalige Berufsausbildung bzw. ein Erststudium zwar nicht als Werbungskosten, aber künftig bis zu einer Höhe von EUR 4.000,- jährlich als Sonderausgaben geltend gemacht werden. Diese neue Regelung verstößt nach Ansicht von Experten gegen Verfassungsrecht.

- Kapitalertragssteuer: Die Kapitalertragssteuer für Gewinnausschüttungen an Anteilseigner von Kapitalgesellschaften muss statt bis zum 10. des folgenden Monats künftig sofort bei Auszahlung der Kapitalerträge an das Finanzamt abgeführt werden. Dies gilt erstmals ab dem Jahr 2005.

Stand: Januar/2005